Univerzita Pardubice Fakulta ekonomicko- správní

Univerzita Pardubice

Zaměstnanci
|
Studenti
English

Publikace detail

Tax Competition and IP Boxes after the Appliction of the Modified Nexus Approach

Autoři: Jedlička Vít

Rok: 2018

Druh publikace: článek v odborném periodiku

Název zdroje: Journal of Competitiveness

Strana od-do: 70-84

Tituly:

Jazyk	Název	Abstrakt	Klíčová slova
cze	Daňová konkurence a IP boxy po aplikaci modifikovaného Nexus Approach	Tento článek se zabývá IP boxy jako důležitým aspektem daňové konkurence a daňového plánování. Platby za využívání intelektuálního kapitálu jsou využívány k přesouvání zisků v rámci skupiny za účelem snížení daňového zatížení. Jedním z posledních důležitých momentů v oblasti vývoje využívání IP boxů je změna přístupu OECD a její nexus approach, jehož implementace ovlivňuje zdanění v rámci IP boxu, především v oblasti posuzování výdajů. Tento článek se zaměřuje na situaci IP boxů po implementaci modifikovaného nexus approach s důrazem na změnu daňového zatížení. Tyto změny ovlivňují daňové plánování, tím pádem manažeři potřebují vědět, jak to ovlivní daňové zatížení podnikových investic. Jako metrika těchto změn byla vybrána efektivní průměrná daňová sazba (EATR). Tato studie se zaměřuje na tři země, které již implementovaly zmíněný přístup: Maďarsko, Nizozemsko a Velkou Británii. Výsledky ukazují že se objevuje nová závislost po implementaci modifikovaného nexus approach: struktura výdajů na IP. Implementace nexus approach způsobuje důležitost zákonné korporátní daňové sazby rovněž pro příjmy z IP a způsobuje vyšší daňové zatížení zisků z IP v případě malého podílu kvalifikovaných výdajů. Význam zákonné korporátní daňové sazby pro zdanění příjmů z IP je demonstrován změnami hodnot EATR spojenými s příjmy z IP po snížení korporátní daňové sazby v Maďarsku a Velké Británii v roce 2017.	daňové plánování; IP box; modifikovaný Nexus Approach; daňová konkurence; efektivní průměrná daňová sazba
eng	Tax Competition and IP Boxes after the Appliction of the Modified Nexus Approach	This article deals with intellectual property (IP) boxes as an important factor in tax competition and tax planning. IP payments are used for profit shifting within a group of companies to lower their tax burden. One of the latest important developments in the use of IP boxes is the changing attitude of the OECD and its nexus approach, the application of which influences taxation within an IP box, especially the treatment of expenditures. This paper focuses on the situation regarding IP boxes after the implementation of the modified nexus approach, with an emphasis on changing the tax burden. These changes affect tax planning, thus managers need to know how they affect the overall tax burden of a company’s investments. As a measure of these changes, the effective average tax rate (EATR) was selected. This study concentrates on three countries which have applied this approach: Hungary, the Netherlands and the United Kingdom. The results indicate that there is a new dependence after the application of the modified nexus approach: the structure of IP expenditures. The implementation of nexus approach makes the statutory income tax rate important also for IP income, and it causes a higher tax burden on IP income in the case of a small share of IP qualifying expenditures. A significant importance of the statutory corporate tax rate for the taxation of IP income is shown by changes in EATRs related to IP income after a reduction in corporate tax rates in Hungary and in the United Kingdom in 2017.	tax planning; IP box; modified nexus approach; tax competition; effective average tax rate